凡騙取留底退稅的企業，一律倒查三年賬

稅務總局：凡是騙取留抵退稅的企業，一律倒查三年賬

剛剛！稅務局通過運用稅收大數據查處，并曝光5起騙取留抵退稅典型案件！輕者罰款，重者判刑！稅務局緊急提醒：一旦違法，一律倒查三年賬，嚴查上下游！

一、稅務局緊急提醒！，騙取留抵退稅，一律倒查三年賬！

大規模增值稅留抵退稅政策實施以來，各級稅務稽查部門通過運用稅收大數據加強分析、受理舉報等方式，精準篩選疑點線索，對采取虛增進項、隱匿收入、虛假申報等手段騙取留抵退稅違法行為“露頭就打”。

目前，稅務稽查部門已立案查處一批騙取增值稅留抵退稅案件，于4月19日公開曝光5起，釋放了嚴厲打擊騙取留抵退稅違法行為的強烈信號。如下圖所示：

國家稅務總局稽查局有關負責人表示，下一步，稅務部門將會同公安等部門，持續加大打擊力度，嚴肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運用稅收大數據精準發現、重拳打擊團伙式造假虛開騙取留抵退稅，為留抵退稅政策落準落穩保駕護航。

對非主觀故意違規取得留抵退稅的企業，約談提醒，促其整改；對惡意造假騙取留抵退稅的企業，依法從嚴查辦，按規定將其納稅信用直接降為D級，采取限制發票領用、提高檢查頻次等措施，同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業。涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

二、新政：留抵退稅新變化！

新政要點：

1、抓緊辦理小微企業留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退稅進度，積極落實微型企業、小型企業存量留抵稅額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

2、提前退還中型企業存量留抵稅額，將2022年第14號公告第二條第二項規定的“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業存量留抵稅額。

三、留抵退稅，哪些企業能申請？

1、小微企業（含個體商戶，下同）

包括小型企業和微型企業，按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標、資產總額指標確定。

舉例：假如某建筑企業，營業收入5800萬，資產總額4500萬，屬于小型企業，可以按規定享受小微企業留抵退稅政策。

2、制造業等行業納稅人（含個體工商戶，下同）

制造業等行業納稅人，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

注意：如果一個納稅人從事上述多項業務，以相關業務增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業等行業納稅人。

舉例：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產銷售設備銷售額300萬元，提供交通運輸服務銷售額300萬元，提供建筑服務銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發生的制造業等行業銷售額占比為60%=(300+300)/1000。因此，該納稅人當期屬于制造業等行業的納稅人。

3、納稅人需同時符合以下條件

• 納稅信用等級為A級或者B級

• 申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形
• 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上
• 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
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增值稅留抵稅額到底怎么退

一張圖帶你看明白

四、收到留抵退稅，如何做會計處理？

1、當納稅人收到稅務機關出具的準予留抵退稅的《稅務事項通知書》時：

借：其他應收款—應收留抵稅額退稅款

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

2、實際收到留抵稅額退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款—應收留抵稅額退稅