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出口退稅知識小結 |
| 發布者：江海會計 發布時間：2015-01-10 閱讀：4991次 |
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免稅店的退稅手續
中國免稅品公司統一以含稅價向生產廠家購貨再調撥給免稅店，并存入經 海關 批準的免稅店專用保稅倉庫;免稅店售出貨物后，填寫《出口貨物退(免)稅申報表》，并提供下列單證，向 出口退稅 的稅務機關申報辦理退稅。
(1)中國免稅品公司開具的 增值稅 專用 發票 及 增值稅 、消費稅專用稅票外貿知識
(2)加蓋中國免稅品公司報關專用章的國產品進入免稅店保稅庫的 報關單 識
(3) 海關 對國產品的核銷證明外貿知識
對國產卷煙，凡列入國家卷煙免稅計劃內的，由中國免稅品公司憑 北京 國家稅務局核簽的《準予免稅購 進出口 卷煙證明》，免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后， 北京 市國家稅務局憑主管卷煙廠征稅的稅務機關核簽的《出口卷煙已免稅證明》，發函 通知 主管免稅店退稅的稅務機關對已免稅卷煙進行管理。主管免稅店退稅的稅務機關進入管理后，根據加蓋中國免稅品公司報關專用章的卷煙進入免稅店保稅庫的 報關單 ，向北京市國家稅務局復函，北京市國家稅務局接到復函后工作結束。免稅店銷售卷煙后憑上述2、3兩項單證向主管其退稅的稅務機關辦理核銷。
退免稅的網上申報簡介
出口退稅 網上申報是指出口企業把出口退稅預申報數據通過網絡傳遞到稅務部門預審，并接收稅務部門反饋的預審結果，從而避免發現申報數據有誤后，企業辦稅員必須來回奔波的現象發生。企業對數據修改后，傳遞正式申報數據給稅務部門審核，接收稅務部門反饋審核通過的退稅額，及時地掌握退稅情況。整個業務流程都在網上進行，可大大提高企業申報質量，達到加快退稅進度，增強退稅信息透明度的目標。
出口退免稅的計算
一、出口退免稅的增值稅計算方法
1、免、退稅，對本壞節增值部分免稅，進項稅額退稅
(1)計算方法：
單票對應法：應退稅額=外貿收購不含增值稅的購進金額X退 稅率
加權平均法：應退稅額=出口貨物數量X加權平均單價X退 稅率
從小規模納稅人購進的出口貨物：
應退稅額=普通 發票 所列(含增值稅)銷售金額/(1+征收率)X退稅率
(2)適用范圍：外貿企業和實行外貿企業會計 制度 的工貿企業、企業集團等。
2、先征后退，先依據出口貨物離岸價征稅，等到單證齊全后予以退稅。
(1)計算方法：應退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率
(2)適用范圍：沒有 進出口 經營權而委托外貿企業代理出口的生產企業(2002年1月1日起一律實行免、抵、退稅 辦法 )。
3、免、抵、退稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣部分實行退稅，適用于有進出口經營權的生產企業和外商投資企業。
4、免、抵稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。適用范圍：國家列名的鋼鐵企業銷售以產頂進鋼材。
5、免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。適用于 來料加工 等貿易形式和出口有特殊 規定 的指定貨物以及小規模納稅人出口貨物等。對于在內銷環節已免稅的貨物，出口也不退稅。
二、出口退免稅消費稅的計算方法
1、免稅
(1)計算方法：
從價定率征收的，應免消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率
從量定額征收的，應免消費稅=出口銷售數量X消費稅單位稅額
(2)適用范圍：有進出口經營權的生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品。
2、 先征后退
(1)計算方法：
從價定率征收的，應退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率
從量定額征收的，應退消費稅=出口銷售數量X消費稅單位稅額
(2)適用范圍：
沒有進出口經營權的其他生產企業委托出口的應稅消費品(20002年1月1日起免征消費稅)
3、 退稅
(1)計算方法：
從價定率征收的，應退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率
從量定額征收的，應退消費稅=出口銷售數量X消費稅單位稅額
(2)適用范圍：外貿企業收色后出口的應稅消費品。 |
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